【公勤原创】研发类两大优惠政策究竟有何不同

2022-05-06 14:08:00

张宏昌 为促进企业转型升级，政府部门积极推出各类优惠政策，鼓励并倡导企业开展自主研发、科技创新，在此大背景下，许多企业为了提升市场竞争力，也都积极投入了大量的研究和开发（R&D）费用支出，以获得自主知识产权，生产高新技术产品来获得更多的市场空间。 目前来看，最突出、也是最重要的研发相关优惠政策有两大类：“高新技术企业”政策和“研发费用加计扣除”政策。 这两大优惠政策同属于企业所得税优惠政策，其最大区别是优惠方式不同，高新技术企业采取的是“税率优惠”，将企业所得税的税率由25%直接降低到15%，优惠力度达到40%，相当于一般企业的六折。而研发费用加计扣除政策属于“扣除优惠”，即研发费用税前扣除可以被放大75%-100%，比如一家制造类企业的研发费用实际发生金额100万元，而税前扣除可以达到200万元，如果税率是25%，就可以减税25万元。 由此可见，同属于企业所得税优惠政策，但是采取了不同的途径，会取得不同的优惠效果，税率优惠的效果与应纳税所得额更相关，扣除优惠的效果与研发费用的发生金额挂钩，更加吸引人的是这两种优惠可以叠加，产生双重优惠的效果。 那么这两种优惠政策哪一种更容易取得，哪一种更适合企业需要呢？ 可以肯定的回答大家，高新技术企业认定的难度明显更大，而研发费用加计扣除相对简单。高新技术企业更加适合那些有2年以上经营期间有一定成长性，已经取得一些自主知识产权的优质企业来申请认定，而研发费用加计扣除几乎没有门槛，只需要有自主研发的科技项目并实际发生了研发费用。 除此之外，两种优惠政策还有哪些区别呢? 1、知识产权 高企认定对知识产权的要求很高，无论是数量，还是质量、获得方式等都有较高的标准，否则难以通过；而加计扣除没有明确的知识产权要求，甚至失败的项目也可以申请费用加计扣除。 2、有效时间 高企申请认定通过后，有3年的有效期，在这3年内仍然需要满足研发费用投入比例、科技人员比例高品收入比例等等一系列要求，并完成税务申报后可以持续享受3年的优惠税率；加计扣除1年有效，每年申报一次，当年享受税务优惠，时间短见效快。 3、科技人员 高企有要求，科技人员人数要达到企业职工总数的10%以上，加计扣除没有此要求。 4、研发费用高低 高企的研发费用需要达到销售收入的一定比例，比如年销售收入5000万元以下的企业，研发费用需要达到收入的5%以上，而且必须提供经审计的专项报告；加计扣除对金额没有限制，只要是按照税务政策文件口径归集的真实发生的研究开发费用都可以申报，也不强制要求审计。 5、研发费用口径 高企的研发费用口径与加计扣除的研发费用口径相似但是略有不同，比如高企中允许长期待摊费用的发生，但是加计扣除中不允许，高企的其他费用占比可以高达20%，加计扣除只能10%。 当然，两种优惠政策还有其他许多细节上的区别，在此不赘述。就笔者接触到的很多中小企业来看，他们在申报高新技术企业时，并没有研发费用加计扣除的经验和经历，这将产生不利的局面，还有已经获得高企的，但仍不去申请加计扣除，在税务系统中必将留下疑点，也徒增税务风险。 最后总结几点： 1、 逻辑上来说，两大类优惠政策是有前后顺序的，先研发费用加计扣除，后条件成熟时申请高新企业； 2、 两种研发类优惠须同时享受，不同时享受反而是疑点重重； 3、 策略性享受这两种优惠政策，才能使企业在风险可控的前提下实现最大收益。